Спадът на бизнес активността и продължителната икономическа криза не оказаха влияние върху намаляването на данъчната тежест върху малките и средни предприятия, освен това необходимостта от запълване на бюджета при криза и недекларирана война доведе до повишено внимание на контролните и фискалните органи към предприемачите..
Въпреки опростения бизнес, обявен от държавата, според проучване, проведено от проучването The EY Middle Market, 76% от анкетираните украински компании отчитат увеличение на общия брой данъчни ревизии или тяхната агресивност. Освен това инспекторите са станали по-изобретателни и придирчиви, често използвайки въображаеми предлози за извършване на инспекции и несериозни претенции към предприятия.
Адвокат, партньор на АД "Междурегионална адвокатска колегия" Владимир Мусиенко.
Как да подпишете доклад за данъчен одит
Не са рядкост случаите, в които администраторите се съгласяват да затворят очите си за някои (често измислени) нарушения, да намалят размера на допълнителните данъчни задължения и глоби в замяна на получаване на незаконни ползи; съществува и много негативна практика за откриване на наказателни дела като средство за принуда и изнудване..
Относно правните аспекти на подготовката за евентуален данъчен одит и поведението на ръководството и служителите директно при неговото изпълнение, прочетете материала по друго време и затова бих искал да се спра на някои правни аспекти на оспорването на вече проведените одити..
Така, според резултатите от одита (като общо правило, в рамките на 5 работни дни от датата на неговото приключване), данъчните органи изготвят акт за резултатите от проверката, който по правило се призовава от директора и главния счетоводител на дружеството да подпише..
Няма смисъл да се откаже да подпише инспекционния доклад, тъй като отказът на данъкоплатеца да подпише или получи копие от акта не освобождава данъкоплатеца от задължението за плащане на парични задължения, определени от надзорния орган въз основа на резултатите от одита. Правилно е да се подпише актът с възражения, евентуално със следната формулировка: „Актът се подписва с възражения, които ще бъдат подадени в законоустановения срок“ - това ще позволи, на етапа на подаване на писмени възражения по акта, да даде вашите писмени коментари и документи, които причините не са проверени.
Важно е да се помни, че възраженията по акта трябва да бъдат подадени не по-късно от 5 работни дни от датата на получаване / подписване на закона..
В преобладаващата част от случаите (с изключение на очевидни несъответствия и пропуски) данъчните органи не са възразили срещу акта (структурната подразделение, на което е извършена проверката) не е прието и данъкоплатецът получава решение за данъчно уведомление с допълнително данъчно задължение и неустойка..
Какво да направите след получаване на данъчно известие
Данъчното решение се връчва лично при получаване на представителя на данъкоплатеца или се изпраща с препоръчано писмо с обратна разписка на юридическия адрес на предприятието. Важно е да се има предвид, че ако пощенската служба не може да издаде данъчно известие на данъкоплатеца поради отсъствието му на официалния адрес, отказа за вземане на решение за данъчно уведомление, или по други подобни причини, решението за данъчно уведомление се счита за връчено на данъкоплатеца в деня, посочен от пощенската служба. услуга при получаване!
След получаване на решението за данъчно уведомление, дружеството има три начина:
- Плащане в бюджета.
- Обжалване на данъчно известие-решение в съда (съдебно обжалване).
- Или да обжалва пред по-висш данъчен орган (т.нар. Административно обжалване).
Кой начин да се избере, разбира се, се решава от управителя / собственика, обаче, трябва да се има предвид, че административната жалба не блокира пътя към съда, а в някои случаи би било препоръчително първоначално да се премине през цялата процедура на административна жалба (която, като се вземе предвид времето, необходимо за приключване на кореспонденцията, може да отнеме повече от 6 месеца ), само след това подава молба за съдебна защита.
Днес, като общо правило, съществува „двустепенна“ система на административно обжалване, въпреки че проектът за изменение на Данъчния кодекс предполага, че жалбите на данъкоплатците ще се разглеждат само в един случай - от специален орган към Министерството на финансите (което изглежда по-справедливо, тъй като жалбите ще бъдат разглеждани от извън "системата"). Първоначалната жалба за отмяна на решение за данъчно уведомление се подава в по-висшия данъчен орган (в случая на Киев, Главна дирекция на SFS в Киев) в рамките на 10 календарни дни от датата на получаване на решението за данъчно уведомление. Жалбата се придружава от надлежно заверени копия на документи, изчисления, както и доказателства, които данъкоплатецът счита за необходимо да представи.
Едновременно с подаването на жалбата, данъкоплатецът е длъжен да уведоми писмено данъчния орган, който е издал решението за уведомяване (районната данъчна администрация), за да подаде жалба до по-висш орган..
Според резултатите от разглеждането на жалбата, ръководителят на по-висшия данъчен орган трябва да вземе мотивирано решение и да го изпрати на данъкоплатеца (лично срещу получаване или с препоръчано писмо с обратна разписка) в рамките на 20 календарни дни от датата на получаване на жалбата. Също така ръководителят на данъчната администрация може да реши да удължи срока за разглеждане на жалбата (но не повече от 60 календарни дни) и да уведоми писмено данъкоплатеца в срок от 20 календарни дни от получаването на жалбата..
В случай на пълен или частичен отказ за удовлетворяване на първоначалната жалба, която най-често се случва, данъкоплатецът има право да подаде втора жалба до Държавната фискална служба на Украйна в рамките на 10 календарни дни от датата на получаване на отговора на първоначалната жалба. Едновременно с подаването на жалбата, данъкоплатецът е длъжен да уведоми писмено всички подчинени данъчни органи за по-нататъшното обжалване на решението за данъчно уведомление. Според резултатите от разглеждането на жалбата, ръководителят на главния данъчен орган трябва да вземе мотивирано решение и да го изпрати на данъкоплатеца (лично при получаване или с препоръчано писмо с обратна разписка) в рамките на 20 календарни дни от датата на получаване на жалбата..
Ръководителят на данъчния орган може да реши да удължи срока за разглеждане на жалбата (също не повече от 60 календарни дни) и да уведоми писмено платеца в срок от 20 календарни дни от получаването на жалбата..
Какво дава административна жалба
На практика административното обжалване често не води до резултати (особено по отношение на претенциите на данъчните органи за „фиктивни действия на контрагенти“ и т.н.), с изключение на очевидните недостатъци, на които висшите органи вече не могат да затворят очи, което оставя на данъкоплатеца правото да обжалва данъчното известие. - решението вече е в съда.
- В някои случаи по-висшите данъчни органи, ако не напълно, след това поне частично преразглеждат решенията на по-ниските инстанции в полза на данъкоплатеца..
- Към момента на обжалване на административния акт, размерът на данъчното задължение, посочено в обжалваното данъчно решение, се счита за несъгласуван.
- Данъкоплатецът може да представи своите устни и писмени възражения, липсващи документи, да участва лично в разглеждането на жалбата (което често никой не прави и напразно), като по този начин засилва позицията си за евентуално по-нататъшно съдебно обжалване..
- Ако данъчнозадълженото лице обжалва административно и / или съдебно решението на надзорния орган, уведомяването на лице за престъпление за укриване на данъци не може да се основава единствено на това решение на надзорния орган до приключване на процедурата по обжалване или окончателното решаване на делото..
- Започването на досъдебно разследване на данъкоплатец или уведомяване за престъпление на неговите официални лица не може да бъде основание за спиране на производството или за освобождаване на такъв данъкоплатец пред съда в рамките на апелативния процес на надзорните органи..
Искове, оспорващи решения за данъчно уведомяване, се подават в специализирани - административни съдилища (по местонахождение на данъкоплатеца), поради определени правни конфликти е важно да не се забавя тяхното подаване, като не се забравя да се плати държавната такса.
Бих искал да отбележа, че въпреки широко разпространеното мнение, че е несъмнено да се съди държавата, според моите данни повече от 70% от случаите по искове към данъчните органи се решават в полза на данъкоплатците, но това е предмет на друга статия.
Като обобщаваме, можем да кажем, че своевременният призив за помощ към компетентен адвокат, който е специалист по данъчни въпроси, ще спести времето на счетоводителя, нервите на директора и парите на собственика..
Виж също: "Правна защита на медицинския бизнес"
Регулаторни документи:
- Данъчен кодекс на Украйна
- Заповед на Министерството на финансите от 20.08.2015 г. № 727 (вписано в Министерството на правосъдието на Украйна от 26.10.2015 г. № 1300/27745) „За одобряване на процедурата за издаване на резултатите от документални проверки за спазване на законодателството на Украйна за държавното митническо, данъчно, валутно и друго законодателство от данъкоплатци - законно лица и техните отделни поделения ".
- Заповед на Министерството на финансите от 21.10.2015 г. № 916 (регистрирана в Министерството на правосъдието на Украйна на 23.03.2015 г. № 1617/28062) „За одобряване на процедурата за обработване и подаване на жалби от данъкоплатци и тяхното разглеждане от регулаторните органи“.